Les apprentis sont, comme tout salarié, soumis à l’impôt sur le revenu. Cependant, grâce à des mesures spécifiques, une partie de leur salaire bénéficie d’une exonération d’impôt. En 2025, les apprentis verront leur salaire partiellement exonéré d’impôt, avec des règles précises à suivre pour la déclaration et le paiement des impôts. Ces exonérations sont mises en place pour soutenir les jeunes en formation tout en maintenant un équilibre fiscal.
L’article 81 bis du Code général des impôts précise que les salaires perçus par les apprentis sont exonérés d’impôt sur le revenu dans la limite du montant annuel du SMIC. Pour l’année 2024, ce plafond est fixé à 21 273 euros. En d’autres termes, si un apprenti perçoit un salaire égal ou inférieur à ce montant, il ne paiera pas d’impôt sur le revenu. En revanche, la part du salaire excédant ce seuil sera imposée selon le barème progressif de l’impôt sur le revenu.
Ce système vise à alléger la charge fiscale des apprentis et à encourager les jeunes à poursuivre leur formation tout en travaillant. Cette exonération ne s’applique cependant pas aux contrats de professionnalisation, qui ne bénéficient pas de ces avantages fiscaux.
Les apprentis en alternance profitent d’un double statut qui ouvre le droit à des exonérations fiscales
Un étudiant en alternance, qu’il soit en contrat d’apprentissage ou de professionnalisation, détient un double statut. D’une part, il est un salarié avec les mêmes droits et obligations que n’importe quel employé, notamment en termes de rémunération, congés payés, et protection sociale. D’autre part, il conserve son statut d’étudiant, ce qui lui permet d’accéder à des services comme la carte étudiant, les restaurants universitaires, ou encore les avantages du Crous. Ce double statut a des implications fiscales : bien que l’apprenti perçoive un salaire, il bénéficie d’une exonération fiscale partielle, ce qui réduit l’impôt à payer.
Comment déclarer les salaires des apprentis ?
Si la rémunération de l’apprenti est inférieure ou égale au seuil d’imposition (21 273 euros en 2025), l’apprenti n’a aucune obligation de déclarer ses revenus. Ceux-ci sont considérés comme totalement exonérés. Cependant, si le salaire dépasse ce seuil, l’apprenti doit déclarer la part excédentaire, comme l’indique Capital.
La déclaration se fait dans le cadre de la déclaration annuelle de revenus. L’apprenti doit ajuster les montants pré-remplis par l’administration fiscale en tenant compte du montant exonéré. Cette procédure s’effectue en cochant les cases appropriées sur le formulaire de déclaration, notamment les cases 1AJ (pour un célibataire) ou d’autres cases en fonction de la situation familiale de l’apprenti.
